Расчеты во внешнеэкономической деятельности

Расчеты во внешнеэкономической деятельности

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1 Платежно-расчетные отношения во внешнеэкономической деятельности субъектов хозяйствования

1.1 Понятие и условия международных расчетов

1.2 Формы международных расчетов, используемые в мировой практике

2 Порядок использования и регулирования форм международных расчетов в Республике Беларусь

3 Организация расчетов во внешнеэкономической деятельности ООО «Массив» и направления ее совершенствования

Заключение

Список использованных источников

Приложение

ВВЕДЕНИЕ

С развитием интеграции стран в мировом сообществе, с установлением и укреплением мирохозяйственных связей большую актуальность получили методы и формы международных расчетов, так как страны, вступая в рыночные отношения между собой, экспортируя и импортируя товары и услуги, нуждаются в развитых формах взаиморасчетов для избежания недоразумений и конфликтов на мировом уровне.

Изменение и усовершенствование международных расчетов связаны с развитием и интернационализацией товарного производства и обращения. В них отражаются относительно обособленная форма движения стоимости в международном обороте сил несовпадения периодов производства и реализации товаров, удаленности рынков сбытов. Международные расчеты охватывают расчеты по внешней торговле товарами и услугами, а также по некоммерческим организациям, кредитам и по движению капиталов между странами, в том числе связаны со строительством объекта за границей и оказанием помощи развивающимся странам.

Развитие рыночных отношений в Республике Беларусь предопределило необходимость и значимость расширения внешнеэкономических связей. При этом первостепенное значение приобретают вопросы организации внешнеэкономической деятельности, ее регулирования и валютно-финансового обеспечения, технологии и выбора наиболее рациональной формы расчетов.

Рыночная экономика создала широкие возможности для осуществления внешнеэкономической деятельности предприятий, что потребовало в свою очередь расширения количества коммерческих банков, занимающихся валютным обслуживанием клиентов.

Выбор темы настоящей курсовой работы определила актуальность проблемы международных расчетов. Дальнейшее развитие взаимоотношений между странами приведет к возрастанию роли международных взаиморасчетов и к необходимости совершенствования их форм и видов, а это, в свою очередь, ставит вопрос о необходимости в Республике Беларусь квалифицированных экономистов.

Международные расчеты являются неотъемлемым элементом внешнеэкономической деятельности. Выбор той или иной формы расчетов, а также правильная их организация и проведение во многом предопределяют эффективность осуществления отдельных внешнеторговых операций и, в целом, могут повлиять на финансовую устойчивость субъекта хозяйствования.

Изменение и усовершенствование международных расчетов связаны с развитием и интернационализацией товарного производства и обращения. В них отражаются относительно обособленная форма движения стоимости в международном обороте сил несовпадения периодов производства и реализации товаров, удаленности рынков сбытов.

Основной целью данного исследования является выявление форм расчетов, существующих в мировой практике и порядка их применения в международных внешнеторговых отношениях субъектов хозяйствования Республики Беларусь.

Задачами данной курсовой работы являются нижеследующие:

- раскрыть понятие и условия международных расчетов;

- рассмотреть формы международных расчетов, используемые в мировой практике;

- раскрыть порядок использования и регулирования форм международных расчетов в Республике Беларусь;

- проанализировать организацию расчетов во внешнеэкономической деятельности ООО «Массив» и разработать направления ее совершенствования.

Объект исследования - расчеты во внешнеэкономической деятельности.

Предметом исследования является теоретический и практический материал по анализу международных расчетов.

Работа написана на основании широкого использования литературы по «Государственному регулированию экономики», «Внешнеэкономической деятельности», «Правовому регулированию хозяйственной деятельности», «Международным расчетам», а также широко использовались нормативные акты, периодические издания и отчетные данные о деятельности ООО «Массив».

1. ПЛАТЕЖНО-РАСЧЕТНЫЕ ОТНОШЕНИЯ ВО ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СУБЪЕКТОВ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ

1.1 Понятие и условия международных расчетов

Международные расчеты - регулирование платежей по денежным требованиям и обязательствам, возникающим в связи с экономическими, политическими и культурными отношениями между юридическими лицами и гражданами разных стран. Международные расчеты включают, с одной стороны, условия и порядок осуществления платежей, выработанные практикой и закрепленные международными документами и обычаями, с другой - ежедневную практическую деятельность банков по их проведению.

Расчеты подразделяются на международные торговые и международные неторговые расчеты.

К международным торговым расчетам относятся расчеты, вытекающие из сделок субъектов внешнеторговой деятельности.

К международным неторговым расчетам относятся платежи на содержание представительств за рубежом и международных организаций, за обучение иностранных граждан, а также алиментные, пенсионные, наследственные и иные аналогичные им платежи.

Расчеты по международным торговым контрактам являются наиболее сложными и требующими высокой квалификации банковских работников. От выбора форм и условий расчетов зависят скорость и гарантия получения платежа, сумма расходов, связанных с проведением операций через банки. Поэтому внешнеторговые партнеры в процессе переговоров согласовывают детали условий платежа и затем закрепляют их в контракте. При составлении валютно-финансовых и платежных условий контрактов обычно проявляется противоположность интересов экспортеров, которые стремятся получить максимальную сумму в валюте в кратчайший срок, и импортеров, заинтересованных в выплате наименьшей суммы в валюте, ускорении получения товара и отсрочки платежа до момента его конечной реализации. Выбор валютно-финансовых и платежных условий сделок зависит от характера экономических и политических отношении между странами, соотношение сил контрагентов, а также от традиций и обычаев международной торговли данным товаром.

Общие принципы расчетов устанавливают межправительственные соглашения, подробные условия четко формулируются во внешнеторговых контрактах.

Исторически сложились следующие особенности международных расчетов.

Импортеры и экспортеры, их банки вступают в определенные обособленные от внешнеторгового контракта отношения, связанные с оформлением, пересылкой, обработкой товарораспорядительных и платежных документов, осуществлением платежей. Объем обязательств и распределение ответственности между ними зависят от конкретной формы расчетов.

Международные расчеты - объект унификации, что обусловлено интернационализацией хозяйственных связей, универсализацией банковских операций. На конференциях в Женеве в 1930-1931 гг. приняты международные Вексельная и Чековая конвенции, направленные на унификацию вексельных и чековых законов и устранение сложностей использования векселей и чеков в международных расчетах. Единообразный вексельный закон служит базой национального законодательства в большинстве стран. Комиссия по праву международной торговли ООН (ЮНСИТРАЛ) осуществляет дальнейшую унификацию вексельного законодательства. Начиная с 1933 года, Международной торговой палатой издаются Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов и Унифицированные правила и обычаи по инкассо.

В настоящее время действует пятая редакция Унифицированных правил и обычаев для документарных аккредитивов (UCP 500) 1993 года, которые вступили в силу с 1 января 1994 года. Помимо этого, Международной торговой палатой были изданы "Новые стандартные формы документарных аккредитивов для UCP 500", а также специальный комментарий к UCP 500 - Руководство к операциям по документарным аккредитивам. Помимо UCP 1993 года, 6 сентября 1995 года МТП были одобрены Унифицированные правила для межбанковского рамбурсирования по документарным аккредитивам. Эти правила (URR 525) вступили в силу с 1 июля 1996 года.

Большинство банков мира объявили о своем присоединении к Унифицированным правилам по аккредитивам и инкассо. Международная торговая палата разработала Правила по контрактным гарантиям, ведет работу по подготовке Правил по платежным гарантиям..

Кроме того, международные расчеты регулируются нормативными национальными законодательными актами, а также международными банковскими правилами и обычаями. В США единообразный торговый кодекс содержит нормы относительно расчетов, в том числе международных. В Республике Беларусь такие нормы содержаться в Гражданском кодексе, Банковском кодексе, Инструкциях Национального Банка, Указах и Декретах Президента и других нормативных актах и документах.

Международные расчеты имеют, как правило, документарный характер, т.е. осуществляются против финансовых и коммерческих документов.

К финансовым документам относятся простые и переводные векселя, чеки, платежные расписки. Коммерческие документы включают:

а) счета-фактуры;

б) документы, подтверждающие отгрузку или отправку товаров, или принятие к погрузке (коносаменты, железнодорожные, автомобильные и авиационные накладные, почтовые квитанции, комбинированные транспортные документы на смешанные перевозки);

в) страховые документы страховых компаний морских страховщиков или их агентов, поскольку экспортные грузы обычно страхуются;

г) другие документы - сертификаты, удостоверяющие происхождение, вес, качество или анализ товаров, а также пересечение ими границы, таможенные и консульские счета-фактуры для уведомления таможенных служб страны импортера о назначении груза в целях предотвращения мошенничества и т.д.

Банк проверяет содержание и комплектность этих документов. Вместе с тем рядом организаций (в частности Международной торговой палатой, Париж, СВИФТ (Всемирное общество международных финансовых телекоммуникаций) и др.) разрабатывается концепция электронной «безбумажной» торговли, включающая понятия электронных контрактов, электронных финансовых инструментов и расчетов (в том числе аккредитивов), электронных транспортных документов.

Международные платежи осуществляются в различных валютах. Поэтому они тесно связаны с валютными операциями, куплей-продажей валют. На эффективность их проведения влияет динамика валютных курсов.

Применяются унифицированные правила гарантий (demand guarantees), изданные Международной торговой палатой. Их текст содержит основные положения, которые необходимо включать в текст гарантии:

1) гарантия не может быть востребована, если не выплачено вознаграждение гаранту;

2) описание сделки;

3) документы, необходимые для предъявления претензии (обычно проверяются банком бенефициара);

4) указание даты истечения срока гарантии и даты представления бенефициаром документов в банк, дающий гарантию;

5) гарантия должна быть возвращена после истечения ее срока, так как она стала недействительной.

Условия расчетов обязательно закрепляются во внешнеторговых контрактах.

Внешнеторговые контракты обычно содержат следующие основные статьи, включая валютно-финансовые условия, которые согласованы между экспортером и импортером:

- валюта и способ определения цены;

- валюта платежа;

- оговорки, защищающие стороны от риска валютных потерь (в результате изменения курсовых отношений);

- меры против необоснованной задержки платежа, неплатежи, банковские гарантии, акцепты и др.;

- форма расчетов (аккредитив, инкассо, банковский перевод, открытый счет);

- средства платежа (вексель, чек и др.)

Конкретные условия контракта зависят от наличия и содержания межправительственных соглашений о платежах. В них фиксируются:

- вид валют, цены и платежа - свободно конвертируемые, клиринговые, замкнутые;

- условия расчетов, включая возможность использования коммерческого кредита;

- преимущественная форма расчетов.

При определении условий контракта во внимание принимаются также обычаи, характерные для международной банковской и коммерческой практики, деловая репутация партнеров, состояние платежных балансов стран - партнеров.

Во внешнеторговых контрактах различаются следующие виды платежей:

- наличные;

- расчеты в кредит;

- кредит с опционом (правом выбора) наличного платежа;

- авансовые платежи

Возможны смешанные условия, когда часть суммы импортер оплачивает наличными, а на оставшуюся часть экспортер предоставляет покупателю кредит.

В понятие наличного расчета включаются все виды расчетов, когда товар оплачивается в полной стоимости в период от его готовности к отгрузке до перехода товара или товарораспорядительных документов в распоряжение покупателя. В зависимости от договоренности контрагентов платеж наличными традиционно осуществляется на одной из следующих стадий:

- при получении подтверждения о завершении погрузки товара в порту отправления;

- против приемки товара импортером в порту назначения;

- против комплекта коммерческих документов;

Поскольку движение товара опережает движение документов, то платеж производится, как правило, после прибытия товара в порт назначения.

Под расчетом в кредит (с рассрочкой платежа) понимается исключительно фирменный кредит экспортера импортеру. При отсрочке платежа импортер лишается скидки, предоставляемой при наличной оплате.

Авансовые платежи, как способ обеспечения интересов экспортера, включаются в условия контрактов, как правило, при строительстве объектов за рубежом и поставках оборудования.

При расчетах с партнерами - предприятиями и организациями по экспорту и импорту (внутренние расчеты) внешнеторговые организации руководствуются определенными принципами расчетов:

- платежи совершаются после отгрузки товаров, оказания услуг. Авансовые платежи, как правило, не допускаются;

- денежные средства предприятий и организаций (собственные и заемные) подлежат обязательному хранению в банке на соответствующих счетах (за исключением переходящих остатков денег в их кассах), все расчеты производятся с этих счетов;

- платежи осуществляются с согласия плательщика (акцепт документов), за исключением случаев оплаты в обязательном порядке, предусмотренных законодательством;

- платежи совершаются за счет средств плательщика или кредита банка, выдаваемого плательщику;

- получатель может отказаться от оплаты расчетных документов только по определенным мотивам, принимаемым банком.

Подавляющий объем расчетов осуществляется безналичным путем посредством записей на счетах банков. При этом ведущую роль в международных расчетах играют крупнейшие банки. Степень их влияния в международных расчетах зависит от масштабов внешнеэкономических связей страны базирования, применения ее национальной валюты, специализации, финансового положения деловой репутации, сети банков - корреспондентов. В задачу коммерческих банков при выполнении международных расчетов входят кредитование и финансирование затрат, связанных с внешнеэкономической деятельностью их клиентов, осуществление в той или иной форме расчетов с иностранными партнерами, а также осуществление неторговых операций. Для осуществления расчетов банки используют свои заграничные отделения и корреспондентские отношения с иностранными банками, которые сопровождаются открытием счетов «лоро» (иностранных банков в данном банке) и «ностро» (данного банка в иностранных). Корреспондентские отношения определяют порядок расчетов, размер комиссии, методы пополнения израсходованных средств.

Участники международных отношений, в том числе валютно-кредитных, подвергаются разнообразным рискам. Для ограничения риска рекомендуется собрать по возможности самую полную информацию о финансовом положении клиента. Обычно ее можно получить строго конфиденциально через банки или специальные фирмы. Также можно застраховаться, заключая специальные сделки с банками. Экономическая комиссия ООН для Европы (ЭКЕ) разработала «Общие условия ЭКЕ по экспортным сделкам», но, несмотря на существующие меры ограничения финансового риска, полной гарантии от рисков во внешней торговле нет. Коммерческие риски связаны с изменением цены товара после заключения контракта; отказом импортера от приема товара, особенно при инкассовой форме расчетов; ошибками в документах или оплате товара; неустойчивостью валютных курсов; инфляцией и т. п.

Особое место занимают валютные риски - опасность валютных потерь в результате изменения курса валюты, цены по отношению к валюте платежа в период подписания внешнеторгового соглашения и осуществлением платежа по нему. Защитные оговорки - это условия, включаемые в соглашения или контракты и предусматривающие возможность их пересмотра в процессе исполнения в целях страхования валютных и других рисков, ограничения потерь контрагентов международных экономических отношений. Применяются 3 основных метода страхования валютных рисков:

- односторонние действия одного из контрагентов;

- операции страховых компаний или банков;

- взаимная договоренность участников сделки

Один из методов страхования валютных рисков - включение в контракт валютной оговорки - условия в международном торговом или другом соглашении, предусматривающего пересмотр суммы платежа пропорционально изменению курса валюты оговорки в целях страхования экспортера от риска обесценения валюты.

Обязательства фирм-импортеров не всегда достаточно надежны. В связи с этим необходимым элементом валютно-финансовых условий контракта является точное определение финансовых гарантий по коммерческому (фирменному) кредиту. Наиболее распространенные формы гарантии от риска неплатежа:

- гарантийные письма и резервные аккредитивы банков;

- банковские авали;

- банковские акцепты;

- поручительства крупных фирм или государственных организации страны-импортера.

Надежной формой страхования кредитных рисков считаются гарантийные письма первоклассных банков. Они выдаются в пользу экспортера или банка экспортера.

Для внешнеторговой практики нашей страны традиционной является условная банковская гарантия - обязательство банка-гаранта осуществить платеж при наступлении предусмотренных гарантией условий. Гарантийное письмо содержит точные наименования банка-гаранта, экспортера и импортера. В письме указываются сумма гарантии, которая обычно включает проценты по коммерческому кредиту, срок действия и предмет гарантии.

Достаточно надежной гарантией полного и своевременного погашения задолженности по кредиту является резервный аккредитив. Он представляет собой обязательство банка-эмитента перед бенефициаром (экспортером или банком экспортера) осуществить платеж в пределах указанной суммы в случае невыполнения приказодателем (импортером) своих обязательств по основному контракту против предоставления бенефициаром документов (заявления о невыполнении с приложенными неоплаченными траттами).

Значительную роль в минимизации рисков по расчетам играет правильный выбор формы международных расчетов. Он зависит от следующих факторов:

- вид товара, являющегося объектом внешнеторговой сделки (формы расчетов отличаются при поставках машин и оборудования или, например, продовольствия; по поставкам некоторых товаров - древесины, зерна - применяются традиционные формы, выработанные практикой);

- наличие кредитного соглашения;

- платежеспособность и репутация контрагентов по внешнеэкономическим сделкам, определяющие характер компромисса между ними;

- уровень спроса и предложения на данный товар на мировых рынках.

Понятие и особенности форм международных будут рассмотрены ниже.

1.2 Формы международных расчетов, используемые в мировой практике

Под формой расчета в международной практике понимается регулируемое нормами международного частного права условие платежа, обладающее специфическими особенностями в отношении порядка зачисления средств на счет кредитора, видов используемых платежных документов, а также процедуры документооборота.

В соответствии со сложившейся практикой в настоящее время применяются следующие основные формы международных расчетов:

- документарный аккредитив;

- инкассо;

- банковский перевод;

- открытый счет;

- аванс.

Аккредитивная форма расчетов.

Документарный аккредитив является одной из наиболее распространенных форм расчетов в международных экономических отношениях. Этим, видимо, и обусловлено то, что правила о документарных аккредитивах на протяжении более чем 60 лет систематизируются международными организациями в области торгового права. Широкое распространение в международной практике аккредитивной формы расчетов объясняется ее свойством сокращать разрыв во времени между моментом отгрузки товара и моментом получения платежа.

Под аккредитивом обычно понимается банковская операция, в ходе которой банк покупателя за счет покупателя депонирует определенную денежную сумму в банке поставщика на специальном счете, а банк поставщика осуществляет списание средств с этого счета в пользу поставщика против представленных поставщиком товарных, транспортных и иных документов, подтверждающих отгрузку товара и указанных в условиях аккредитива.

Документарный аккредитив характеризуется абстрактностью и условностью. Абстрактность документарного аккредитива проявляется в том, что "аккредитив по своей природе представляет сделку, обособленную от договора купли-продажи или иного контракта, на котором он может быть основан, и банки ни в коей мере не связаны и не обязаны заниматься такими контрактами, даже если в аккредитиве есть какая-либо ссылка на такой контракт". Абстрактность также проявляется в том, что исполняющий банк проверяет с разумной тщательностью аккредитивные документы (товарные, транспортные и др.), против которых осуществляется оплата по аккредитиву лишь по внешним признакам и лишь те, которые обусловлены аккредитивом..

В исполнении обязательств лишь при наличии определенных условий представления поставщиком в банк товарных, транспортных и иных документов проявляется условность аккредитива.

Основными участниками документарного аккредитива являются:

- банк-эмитент - банк, открывающий аккредитив по поручению клиента;

- приказодатель - клиент, в соответствии с инструкциями которого открывается аккредитив;

- бенефициар - получатель средств по аккредитиву;

- авизующий банк - банк, авизующий аккредитив бенефициару без обязательств со своей стороны.

Кроме того, участие в документарном аккредитиве могут принимать:

- подтверждающий банк - банк, принимающий на себя обязательства по аккредитиву наряду с банком-эмитентом;

- исполняющий банк - банк, уполномоченный банком-эмитентом произвести платеж или принять на себя обязательство платежа с рассрочкой, или акцептовать переводной вексель (тратту), или произвести негоциацию, если соблюдены все условия аккредитива;

- рамбурсирующий банк - банк, производящий рамбурсирование (представляющий возмещение) согласно указаниям банка-эмитента;

- рекламирующий банк - исполняющий банк или выступающий от его имени другой банк, выставляющий рамбурсное требование (требование возмещения) на рамбусирующий банк.

Упрощенная схема аккредитивной формы (см. рисунок 1.1) расчетов сводится к следующему.

Импортер представляет в банк заявление на открытие аккредитива. Банк импортера, открывший аккредитив, направляет аккредитивное письмо одному из своих корреспондентов в стране экспортера, назначая его авизующим банком и поручая ему передать аккредитив бенефициару. После получения открытого в его пользу аккредитива (как обеспечения платежа товара) бенефициар производит отгрузку товара, представляет документы, как правило, в авизующий банк, который пересылает их для оплаты банку-эмитенту.

4

9 5 3 1 8

2

6

7

Рисунок 1.1 - Схема расчетов по документарному аккредитиву

1. Представление заявления на открытие аккредитива. 2. Открытие аккредитива банком-эмитентом и направление аккредитива бенефициару через авизующий банк. 3. Извещение (авизование) бенефициара об открытии аккредитива в его пользу. 4. Отгрузка товара на экспорт. 5. Оформление и представление бенефициаром в банк комплекта документов для получения платежа по аккредитиву. 6. Пересылка авизующим банком документов банку-эмитенту. 7. Проверка банком-эмитентом полученных документов и их оплата (при выполнении всех условий аккредитива). 8. Выдача банком-эмитентом оплаченных документов приказодателю аккредитива. 9. Зачисление авизующим банком экспортной выручки бенефициару.

После проверки правильности оформления документов банк, открывший аккредитив, производит их оплату. Если документ соответствует условиям аккредитива, банк переводит деньги согласно инструкциям авизующего банка и выдает документы импортеру, который получает товар. Поступившая выручка зачисляется на счет экспортера. В соответствии с условиями аккредитива в качестве банка, уполномоченного на оплату документов (исполняющий банк), может быть назначен и авизующий банк, который в этом случае производит оплату документов экспортеру в момент их представления в банк, а затем потребует возмещения произведенного платежа у банка-эмитента (по непокрытым аккредитивам).

Согласно UCP 500, документарные аккредитивы должны содержать следующие основные реквизиты: порядок и форма расчетов; обязательства и ответственность; документы, представляемые по аккредитиву, и др. Кроме того, в UCP 500 подробным образом описываются внешние признаки документов, опосредующих документарный аккредитив (в частности, детально описываются признаки коносамента и других транспортных документов, курьерских и почтовых квитанций, коммерческих счетов и т.д.).

Все аккредитивы должны ясно указывать, исполняются ли они путем немедленного платежа, платежа с рассрочкой, путем акцепта или негоциации.

В каждом аккредитиве должен быть указан банк, который уполномочен произвести платеж, или акцепт тратт, или негоциацию.

Аккредитивы можно классифицировать следующим образом.

1. С точки зрения возможности изменения или аннулирования аккредитива банком-эмитентом различаются: а) безотзывный аккредитив - твердое обязательство банка-эмитента не изменять и не аннулировать его без согласия заинтересованных сторон; б) отзывной, который может быть изменен или аннулирован в любой момент без предварительного уведомления бенефициара. При отсутствии соответствующего указания аккредитив считается безотзывным.

Отзывные аккредитивы в силу своей специфики не получили широкого распространения в банковской практике. Они не дают бенефициару достаточной уверенности в уплате покупной цены, которую дает безотзывный аккредитив. По этой причине другой банк не может взять на себя обязательства по подтверждению такого аккредитива.

2. С точки зрения дополнительных обязательств другого банка по аккредитиву различаются подтвержденный и неподтвержденный аккредитивы. Если банк-эмитент уполномочивает или просит другой банк подтвердить его безотзывный аккредитив, то такое подтверждение (если предусмотренные документы представлены и выполнены все условия аккредитива) означает твердое обязательство подтверждающего банка в дополнение к обязательству банка-эмитента по платежу, акцепту или негоциации тратты.

Подтвержденный аккредитив в максимальной степени защищает интересы получателя платежа по внешнеэкономической сделке, так как ответственными за платеж при подтвержденном аккредитиве являются два банка. Такой вид аккредитива позволяет существенно снизить риски, связанные с осуществлением внешнеэкономических сделок (например, риск неплатежеспособности приказодателя, риск неплатежеспособности банка и т.д.).

С другой стороны, открытие неподтвержденного аккредитива более дешево по сравнению с подтвержденным аккредитивом. Дело в том, что подтверждающий банк (наравне с банком-эмитентом) отвечает за платеж по аккредитиву и соответственно взимает комиссию и проценты за подтверждение аккредитива. При неподтвержденном аккредитиве авизующий банк взимает комиссию лишь за проверку документов и авизование его бенефициару, которые значительно ниже, чем при подтверждении.

3. С точки зрения возможности возобновления аккредитива применяются револьверные (возобновляемые) аккредитивы, которые открываются на часть стоимости контракта с условием восстановления первоначальной суммы аккредитива после его полного использования (за ряд комплектов документов) либо после представления каждого комплекта документов. Как правило, в тексте аккредитива указывается общая сумма, которую не может превысить совокупность обязательств по данному аккредитиву.

Револьверный аккредитив может быть кумулятивным или некумулятивным. Если аккредитив обозначен как кумулятивный, то квота, не использованная в течение какого-либо срока, переносится на следующий период и может быть использована дополнительно к квоте следующего периода. Квота, не использованная в течение срока, указанного в некумулятивном аккредитиве, на следующий период не переносится.

Револьверные аккредитивы, позволяющие сократить издержки обращения, находят широкое применение при расчетах по контрактам на крупные суммы с регулярной отгрузкой товаров в течение длительного периода.

4. От револьверного аккредитива следует отличать аккредитив, разрешающий частичные отгрузки, но не содержащий специальную оговорку о возобновлении суммы. В таких аккредитивах по общему правилу не устанавливается периодичность и они не возобновляются.

5. С точки зрения возможности использования аккредитива вторыми бенефициарами (непосредственными поставщиками товара) выделяются переводные (трансферабельные) аккредитивы. При комплектных поставках, осуществляемых субпоставщиками, по указанию бенефициара аккредитив может быть переведен полностью или частично вторым бенефициаром в стране последнего или в другой стране. Трансферабельный аккредитив переводится не более одного раза.

6. С точки зрения наличия валютного покрытия различаются покрытый и непокрытый аккредитивы. При открытии аккредитива с покрытием банк-эмитент переводит валюту в сумме аккредитива, как правило, авизующему банку. К другим формам покрытия аккредитивов относятся депозитные и блокированные счета, страховые депозиты и т.д. В современных условиях преобладают непокрытые аккредитивы.

7. С точки зрения возможностей реализации аккредитива различаются:

- аккредитивы с платежом против документов (документарные);

- акцептные аккредитивы, предусматривающие акцепт тратт банком-эмитентом при условии выполнения всех требований аккредитива;

- аккредитивы с рассрочкой платежа;

- аккредитивы с негоциацией документов.

8. Разновидностью аккредитива является циркулярный аккредитив со свободной негоциацией. Он обращен к любому банку, желающему его выполнить. Такие аккредитивы - безотзывные и выставляются лишь крупными банками, известными в деловых кругах и с первоклассной репутацией, иначе экспортеру трудно их реализовать.

9. Так называемый, аккредитив с «красной оговоркой» позволяет бенефициару получить аванс в счет аккредитива до момента отгрузки товара и передачи товарно-распорядительных документов. Авансовый платеж производится под письменное обязательство бенефициара представить документы в соответствии с условиями аккредитива. Банк, производящий авансовый платеж, вправе получить возмещение уплаченной суммы и проценты по ней из средств, предназначающихся бенефициару. Если бенефициар не представит документы в соответствии с условиями аккредитива и не возместит полученные в форме авансового платежа средства, авизующий или подтверждающий банк имеет право потребовать возмещения уплаченной им бенефициару суммы и процентов по ней от банка-эмитента, который в свою очередь предъявляет такое требование приказодателю.

Аккредитивы с “красной оговоркой” появились в практике аукционной торговли шерстью (в Австралии, Новой Зеландии, Южной Африке), когда европейские импортеры предоставляли таким образом аванс своим агентам в этих странах для участия в аукционах по ее оптовой закупке.

10. В современных условиях также применяются компенсационные (встречные, «back-to-back») аккредитивы. Экономическое содержание этих видов аккредитивов сводится к следующему. Бенефициар, в пользу которого по поручению иностранного покупателя открывается аккредитив, является посредником, а не производителем товара. Для того чтобы обеспечить поставку товара конечному покупателю, он обязан его закупить. Если расчеты с фирмой - производителем товара должны осуществляться в форме документарного аккредитива, то в качестве обеспечения для открытия такого аккредитива посредническая организация может предложить банку первоначальный аккредитив, открытый в его пользу банком импортера.

Данный вид аккредитива чаще всего используется при осуществлении посреднических операций, где при приобретении товара требуется открытие аккредитива. Приказодателем по такому аккредитиву является посредник, заключивший две сделки: одну - в качестве продавца, другую - в качестве покупателя товара.

11. Некоторые страны, особенно США, используют резервный гарантийный аккредитив («stand-by»), который служит гарантией выполнения контрагентами взятых на себя обязательств по контракту. В случае неоплаты документов импортером экспортер может обратиться в банк импортера за получением платежа.

Резервный аккредитив по своей сути не опосредует в чистом виде расчеты сторон, он выполняет роль способа обеспечения исполнения обязательств и возмещения убытков. В силу этих свойств данный вид аккредитива нередко относят к банковским гарантиям.

В частности, аккредитив «stand-by» используется в торговле нефтью с участием длинной цепи покупателей и банков, что задерживало поступление документов конечному импортеру.

Аккредитивная форма расчетов - наиболее сложная и дорогостоящая. За выполнение аккредитивных операций (авизование, подтверждение, проверку документов, платеж) банки взимают более высокую комиссию, чем по другим формам расчетов, например инкассо. Кроме того, для открытия аккредитива импортер обычно прибегает к банковскому кредиту, платя за него процент, что удорожает эту форму расчетов. Для импортера аккредитивная форма расчетов ведет к иммобилизации и распылению его капиталов, поскольку он должен открыть аккредитив до получения и реализации товаров, но одновременно дает ему возможность контролировать (через банки) выполнение условий сделки экспортером. Для экспортера после авансовых платежей расчеты в форме аккредитива являются наиболее выгодными, так как это единственная форма расчетов (кроме гарантийных операций банков), содержащая обязательство банка произвести платеж.

Таким образом, для экспортера безотзывный аккредитив имеет следующие преимущества по сравнению с инкассовой формой расчетов: надежность расчетов и гарантия своевременной оплаты товаров, так как ее осуществляет банк; быстрота получения платежа, если банк производит выплату немедленно после отгрузки товара против представления отгрузочных документов (в противном случае экспортер может получить кредит в своем банке в национальной валюте до получения платежа по аккредитиву); получение разрешения импортером на перевод валюты в страну экспортера при выставлении аккредитива в иностранной валюте.

Инкассовая форма расчетов.

Инкассо - банковская операция, посредством которой банк по поручению клиента получает платеж от импортера за отгруженные в его адрес товары и оказанные услуги, зачисляя эти средства на счет экспортера в банке. В соответствии с Унифицированными правилами по инкассо (время в редакции 1995 г.) инкассовые операции осуществляются банками на основе полученных от экспортера инструкций.

Участниками инкассо являются:

- принципал (доверитель) - клиент, который поручает банку произвести инкассо;

- банк-ремитент - банк, которому принципал поручает произвести операцию;

- инкассирующий банк - любой банк, кроме банка-ремитента, участвующий в инкассо;

- представляющий банк - инкассирующий банк, непосредственно представляющий документы плательщику;

- плательщик - лицо, которому должно быть сделано представление в соответствии с инкассовым поручением.

Различают простое и документарное инкассо. Простое (чистое) инкассо означает взыскание платежа по финансовым документам, не сопровождаемым коммерческими документами; документарное (коммерческое) инкассо финансовых документов, сопровождаемых коммерческими документами, либо только коммерческих документов. К коммерческим документам относятся: счета-фактуры, транспортные документы, товарораспорядительные документы и иные (не относящиеся к финансовым) документы. При этом на банках не лежит каких-либо обязательств по оплате документов.

Виды инкассо дают возможность по-разному распределять риски между сторонами по сделке. Например, передача векселя, как финансового документа, сопровождаемого коммерческими документами против платежа, существенно снижает риск продавца по сделке.

Схема расчетов по документарному инкассо (см. рисунок 1.2) представляет собой следующий алгоритм.

Экспортер после отправки товара поручает своему банку получить от импортера определенную сумму валюты на условиях, указанных в инкассовом поручении, содержащем полные и точные инструкции.

Рисунок 1.2 - Схема расчетов по документарному инкассо

1. Экспортер заключает контракт с импортером о продаже товаров на условиях расчетов по документарному инкассо и отправляет ему товар (1а). 2. Экспортер направляет своему банку инкассовое поручение и коммерческие документы. 3. Банк экспортера пересылает инкассовое поручение и коммерческие документы представляющему банку (или банку импортера). 4. Представляющий банк предъявляет эти документы импортеру. 5. Импортер производит оплату документов инкассирующему (или своему) банку. 6. Инкассирующий банк переводит платеж банку-ремитенту (или банку экспортера). 7. Банк-ремитент зачисляет переведенную сумму на счет экспортера.

Имеются две основные разновидности инкассового поручения: а) документы выдаются плательщику против платежа (Д/П) и б) против акцепта (Д/А). Иногда практикуется выдача документов импортеру без оплаты против его письменного обязательства произвести платеж в установленный период времени. Используя такие условия, импортер имеет возможность продать купленный товар, получить выручку и затем оплатить инкассо экспортеру. В целях ускорения получения валютной выручки экспортером банк может учесть тратты или предоставить кредит под коммерческие документы.

Таким образом, инкассовая форма расчетов связана с кредитными отношениями. Инкассо является основной формой расчетов по контрактам на условиях коммерческого кредита. При этом экспортер выставляет тратту на инкассо для акцепта плательщиком, как правило, против вручения ему коммерческих документов (документарное инкассо), при наступлении срока платежа акцептованные векселя отсылаются для оплаты на инкассо (чистое инкассо).

Расчеты в форме инкассо дают определенные преимущества импортеру, основное обязательство которого состоит в осуществлении платежа против товарных документов, дающих ему право на товар, при этом нет необходимости заранее отвлекать средства из своего оборота. Однако экспортер продолжает сохранять юридически право распоряжения товаром до оплаты импортером, если не практикуется пересылка непосредственно покупателю одного из оригиналов коносамента для ускорения получения товара.

Вместе с тем инкассовая форма расчетов имеет существенные недостатки для экспортера. Во-первых, экспортер несет риск, связанный с возможным отказом импортера от платежа, что может быть связано с ухудшением конъюнктуры рынка или финансового положения плательщика. Поэтому условием инкассовой формы расчетов является доверие экспортера к платежеспособности импортера и его добросовестности. Во-вторых, существует значительный разрыв во времени между поступлением валютной выручки по инкассо и отгрузкой товара, особенно при длительной транспортировке груза.

Для устранения этих недостатков инкассо на практике применяются дополнительные условия:

1) импортер производит оплату против телеграммы банка экспортера о приеме и отсылке на инкассо товарных документов (телеграфное инкассо). Этот вид инкассо не получил широкого распространения;

2) по поручению импортера банк выдает в пользу экспортера платежную гарантию, принимая на себя обязательство перед экспортером оплатить сумму инкассо при неплатеже со стороны импортера. Дополнительная гарантия платежа обычно применяется при расчетах по коммерческому кредиту, так как при отсрочке оплаты возрастает риск неоплаты импортером документов в связи с возможным изменением в финансовом положении плательщика. Иногда банк импортера авалирует вексель. Аваль (гарантия платежа) - вексельное поручительство. Банк-авалист принимает ответственность за платеж, ставя подпись обычно на лицевой стороне векселя с оговоркой, за кого конкретно выдана гарантия платежа; иначе считается, что аваль выдан за векселедателя переводного векселя (экспортера);

3) экспортер прибегает к банковскому кредиту для покрытия иммобилизованных ресурсов.

Отношения между банком-ремитентом и принципалом по поводу осуществления инкассовой операции носят самостоятельный от внешнеторговой сделки характер. Эти отношения юридически не зависят от наличия оговорки об использовании инкассо в качестве формы расчетов во внешнеторговом контракте. При осуществлении инкассовой операции банки вправе действовать только на основании инкассовых инструкций, если ссылка на них содержится в инкассовом поручении. Эти свойства инкассо делают его гибким инструментом при осуществлении расчетов.

Банковский перевод - одна из основных форм международных расчетов. Он представляет собой поручение одного банка другому выплатить переводополучателю определенную сумму. В международных расчетах банки зачастую выполняют переводы по поручению своих клиентов. Банковский перевод всегда осуществляется в форме кредитового перевода. Как и другие формы финансовых расчетов, он осуществляется в безналичной форме.

В 1992 году после длительного изучения международной и национальной практики был утвержден Типовой закон ЮНСИТРАЛ о международных кредитовых переводах, который в известной мере унифицировал правила осуществления банковских переводов.

Участниками банковского перевода являются:

- перевододатель - лицо, выдающее первое платежное поручение в ходе кредитового перевода;

- бенефициар - лицо, указанное в платежном поручении перевододателя в качестве получателя средств в результате кредитового перевода;

- банк-получатель - банк, который получает платежное поручение;

- банк-посредник - любой банк-получатель, не являющийся банком перевододателя и банком бенефициара.

Банковский перевод осуществляется по почте или телеграфу соответственно почтовыми или телеграфными платежными поручениями, а также (при наличии межбанковской договоренности) - посредством банковских чеков и иных расчетных документов; в настоящее время - по системе СВИФТ. В форме банковского перевода осуществляются оплата инкассо, платежи в счет окончательных расчетов, авансовые платежи. Кроме того, посредством перевода производятся перерасчеты и другие операции.

Банковские переводы могут сочетаться с гарантиями. Экспортер предпочитает сочетать переводы с гарантией банка, который в случае неоплаты товара импортером производит платеж в счет гарантии. Для осуществления перевода за товары импортер часто прибегает к банковскому кредиту, срок которого короче, чем по кредиту для открытия аккредитива.

Расчеты с использованием банковских чеков осуществляются на основе специально заключенного соглашения между банками-корреспондентами. Данное соглашение оформляется путем подписания двустороннего договора или обмена письмами.

В отношении банковского перевода не существует международного акта. Эта форма международных расчетов регулируется внутренним (национальным) законодательством и соответствующими банковскими правилами. Например, во взаимоотношениях между банками права и обязанности определяются в соответствии с межбанковскими корреспондентскими соглашениями.

Расчеты в форме аванса. Эти расчеты наиболее выгодны для экспортера, так как оплата товаров производится импортером до отгрузки, а иногда даже до их производства. Если импортер оплачивает товар авансом, он кредитует экспортера. Например, авансовые платежи на часть стоимости контракта включаются в условия контрактов на строительство объектов за границей. При импорте дорогостоящего оборудования, судов, самолетов, изготовленных по индивидуальному заказу, также практикуются частично авансовые платежи. Согласно международной практике платежи в форме аванса составляют 10-33% суммы контракта. По поручению экспортера на сумму авансового платежа банк экспортера обычно выдает в пользу импортера гарантию возврата полученного аванса в случае невыполнения условий контракта и непоставки товара. Кроме того, принято оплачивать авансом ряд товаров: драгоценные металлы, ядерное топливо, оружие и др. Согласие импортера на эти условия расчетов связано либо с его заинтересованностью в поставке товара, либо с давлением экспортера, заинтересованного в гарантиях.

Расчеты по открытому счету. Их сущность состоит в периодических платежах импортера экспортеру после получения товара. Сумма текущей задолженности учитывается в книгах торговых партнеров. Данная форма международных расчетов связана с кредитом по открытому счету. Порядок расчетов по погашению задолженности по открытому счету определяется соглашением между контрагентами. Обычно предусматриваются периодические платежи в установленные сроки (после завершения поставок или перепродажи товара импортером в середине или конце месяца). После выверки расчетов окончательное погашение задолженности по открытому счету производится через банки, как правило, с использованием банковского перевода или чека. В этой связи банковская статистика часто включает расчеты по открытому счету в банковские переводы.

Открытый счет используется при расчетах между: фирмами, связанными традиционными торговыми отношениями; ТНК и ее заграничными филиалами по экспортным поставкам; экспортером и брокерской фирмой; смешанными фирмами с участием экспортера; за товары, отправляемые на консигнацию для продажи со склада. Обычно расчеты по открытому счету применяются при регулярных поставках, когда доверие подкрепляется длительными деловыми отношениями, а покупатель - солидная фирма. Особенностью данной формы расчетов является то, что движение товаров опережает движение денег. Расчеты при этом оторваны от товарных поставок и связаны с коммерческим кредитом, причем обычно экспортер односторонне кредитует импортера. Если поставки товаров осуществляются взаимно с последующими расчетами по открытому счету, то они отражаются на контокорренте (едином счете), происходят двухстороннее кредитование и зачет взаимных требований.

Расчеты по открытому счету наиболее выгодны для импортера, так как он производит последующую оплату полученных товаров, а процент за предоставляемый кредит при этом отдельно не взимается: отсутствует риск оплаты не поставленного или не принятого товара. Для экспортера эта форма расчетов наименее выгодна, поскольку не содержит надежной гарантии своевременности платежа, замедляет оборачиваемость его капитала, иногда вызывает необходимость прибегать к банковскому кредиту. Риск неоплаты импортером товара при одностороннем использовании этой формы расчетов аналогичен риску недопоставки товара экспортером при авансовых платежах. Фактически эта форма расчетов применяется для кредитования импортера и отражает доверие к нему со стороны экспортера. Поэтому эта форма расчетов обычно применяется лишь на условиях взаимности, когда контрагенты попеременно выступают в роли продавца и покупателя и невыполнение обязательств импортером влечет за собой приостановку товарных поставок экспортером. При односторонних поставках расчеты по открытому счету применяются редко.

Иногда применяется соглашение об открытии специального счета «эскроу», на который зачисляются доходы от экспорта в конвертируемой валюте. Наличие такого счета повышает доверие экспортера к платежеспособности импортера.

Расчеты по бартерным (товарообменным) сделкам, которые охватывают 10-15 % мировой торговли, осуществляются в общепринятых формах (открытый счет, аккредитив и др.).

2. ПОРЯДОК ИСПОЛЬЗОВАНИЯ И РЕГУЛИРОВАНИЯ ФОРМ МЕЖДУНАРОДНЫХ РАСЧЕТОВ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ

Как уже было сказано, в Республике Беларусь отношения между участниками международных расчетов регулируются Гражданским кодексом, Банковским кодексом, вступившим в силу с 1 января 2001 года, Инструкциями Национального Банка, а также другими актами законодательства.

Республика Беларусь заключила двусторонние соглашения по вопросам международных расчетов с Республикой Узбекистан, Латвией, Литвой, Туркменистаном, Арменией, Российской Федерацией, Таджикистаном, Казахстаном, Украиной и некоторыми другими государствами.

Фактором, влияющим самым непосредственным образом на процесс внешнеторговой деятельности в нашей республике, является финансовая нестабильность предприятий и, как следствие, недоверие со стороны иностранных партнеров. При такой ситуации вкладывать свои капиталы на длительное время в экономику, которую формируют в большинстве своем субъекты хозяйствования, находящиеся на грани банкротства, вряд ли кто-то рискнет. Это обстоятельство формирует и систему расчетов, не совсем типичную для международной торговли, что, в свою очередь, порождает массу сложностей при осуществлении данных расчетов: из-за отсутствия денежных средств на счетах импортеров и наличия большой задолженности перед поставщиками продукции субъекты хозяйствования вынуждены искать всевозможные способы их осуществления.

Основным источником поступающих на счета предприятий денежных средств является выручка от продажи товаров. Платежи в пользу нерезидентов в большинстве своем также производятся за полученный товар. Названные международные операции относятся к текущим, если срок их проведения не превышает 180 дней и для этого не требуется лицензий и разрешений, а определяющим условием служат договорные отношения, с которых и начинаются международные расчеты. Поэтому при заключении договора очень важно учесть все требования действующего законодательства относительно валюты платежа, формы расчетов, сроков исполнения договорных обязательств.

Порядок проведения международных расчетов с участием белорусских субъектов хозяйствования регулируется как национальным законодательством, так и нормами и правилами международного права. Национальным законодательством устанавливается значительная часть норм в области международных расчетов. Преимущественно эти нормы устанавливают разного рода пределы (ограничения) деятельности белорусских субъектов хозяйствования при осуществлении ими расчетов и регулируют:

1. Сроки проведения расчетов нерезидентами по внешнеэкономическим сделкам (поставка товаров (продукции), выполнение работ или оказание услуг), а также сроки поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг нерезидентами после осуществления платежей резидентами

Сроки устанавливаются Указом президента Республики Беларусь от 8 февраля 1995 года № 52 "Об установлении порядка регулирования экспортно-импортных и валютных операций и о повышении ответственности за нарушение законодательства в области внешнеэкономической деятельности"

2. Порядок совершения предварительной оплаты

Этот порядок определяется Указом президента Республики Беларусь от 28 июня 1996 года № 236 "О дополнительных мерах по упорядочению валютного регулирования на территории Республики Беларусь".

3. Валюта расчетов между резидентами и нерезидентами

Определяется Положением Национального банка № 768.

Возможность осуществлять расчеты в белорусских рублях по экспортным сделкам появилась с января 2000 г., а по импортным сделкам - с сентября того же года. До указанного времени расчеты в национальной валюте с нерезидентами были запрещены совместными постановлениями Национального банка и Совета Министров, после отмены которых для проведения таких расчетов фактически не существовало особых препятствий, кроме одного. Этим препятствием и до настоящего времени является отсутствие свободных средств на текущих счетах предприятий. Не имея возможности в договорной срок рассчитаться за полученный товар с нерезидентом денежными средствами, субъекты хозяйствования вынуждены были обращаться к иным способам расчетов. К тому же финансовое состояние их все более усугублялось, долги перед поставщиками и бюджетом росли, стала проблематичной выплата в срок заработной платы. В результате постепенно возрастал удельный вес неденежной формы расчетов и расчетов с использованием векселей.

Вместе с тем проведение расчетов в названных формах также связано с определенными ограничениями и запретами. А уже к началу 2004 года по решению Президента с целью ликвидации проблемы неплатежей в Республике неденежная (бартерная) форма расчетов будет запрещена.

4. Особая процедура изменения форм расчетов по уже заключенному внешнеторговому контракту

Названный выше указ Президента № 52 ограничивает возможность изменения формы расчетов, которая уже зафиксирована контрактом. Например, часть 2 п.7 указа устанавливает ответственность за несанкционированное изменение условий контрактом или формы расчетов после пересечения товаром государственной границы Республики Беларусь в виде штрафа до 50% контрактной стоимости.

Из безналичных расчетов в Республике допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, по инкассо, чеками. Кроме того, безналичные расчеты допускаются в иных формах, предусмотренных законом и банковскими правилами.

Правила безналичных расчетов регламентируются Положением о безналичных расчетах в Республике Беларусь, утвержденным Национальным банком 31 января 1997 года. Международные расчеты в форме документарного аккредитива регулируются Инструкцией Национального банка о банковских операциях по международным расчетам от 2 сентября 1998 г. № 96 (в редакции 2000 г.). Банковский перевод регулируется Банковским кодексом, Инструкцией Национального банка о международных расчетах в форме банковского перевода от 6 января 1998 г. № 2 и другими актами банковского законодательства.

Законодательство Республики Беларусь регламентирует три основных вида банковских переводов:

1) простой банковский перевод (при этой форме финансовых расчетов коммерческие документы, минуя банки, от экспортера направляются непосредственно к импортеру);

2) документарный банковский перевод (в платежном поручении содержится условие о выплате бенефициару определенной денежной суммы лишь после представления соответствующих финансовых или коммерческих документов);

3) банковский перевод с использованием чеков (при этой форме финансовых расчетов, наряду с другими документами, используются чеки).

Кроме вышеперечисленных, известных в международной практике Беларуси существуют национальные, специфические формы расчетов (например, расчеты платежными требованиями-поручениями), которых нет в других государствах. С другой стороны, в отношении отдельных классических форм расчетов у нас используются свои правила, а многие формы вообще не применяются (как, например, классический чек).

В законодательстве большинства государств, в том числе и в Республике Беларусь, предусмотрено специальное регулирование банковской деятельности, касающейся обслуживания расчетов субъектов хозяйствования.

В соответствии с белорусским законодательством кредитные отношения, денежное обращение, порядок расчетов определяет и регулирует Национальный банк Республики Беларусь (далее - Национальный банк). Он представляет Беларусь в международных отношениях по вопросам денежно-кредитной политики, оказывает банковские услуги зарубежным банкам и иным участникам международных расчетных отношений.

Национальный банк определяет сферу и порядок обращения в Беларуси иностранной валюты, издает в пределах своей компетенции нормативные правовые акты, обязательные к исполнению в Республике Беларусь резидентами и нерезидентами.

В практике белорусских банков получили широкое распространение и Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов (UCP 500) и Унифицированные правила по инкассо (в редакции 1995 г.).

В отличие от субъектов хозяйствования белорусские банки демонстрируют значительно более успешные показатели деятельности по обеспечению международных расчетов.

Например, Белинвестбанк осуществляет все формы международных расчетов, принятые в мировой практике, и обеспечивает расчетное обслуживание внешнеторговых операций клиентов и банков-корреспондентов. В банке используется схема "платежей с покрытием. Переводы осуществляются по системе международных платежей WESTERN UNION, SWIFT.

«Белинвестбанк» предлагает свои услуги в качестве посредника в сделке, располагая рядом финансовых инструментов, какими, в частности, являются такие формы международных расчетов как документарный аккредитив, банковская гарантия и инкассо.

Банк осуществляет комплексное обслуживание аккредитивов и обеспечивает:

- консультации по выбранной форме расчетов и оформлению документов, помощь в составлении контракта в части определения сроков, порядка и формы расчетов;

- предоставление услуг по обслуживанию всех форм аккредитивов, принятых в международной практике;

- открывает неподтвержденные и подтвержденные аккредитивы;

- использует кредитные линии зарубежных банков для подтверждения аккредитивов и гарантий, чем помогает клиенту избежать отвлечения средств на время действия аккредитива.

«Белинвестбанк» осуществляет полный спектр гарантийных операций, принятых в международной коммерческой практике, включая выдачу банковских гарантий в пользу клиентов по всему миру. Это могут быть как прямые гарантии ОАО «Белинвестбанк», так и гарантии первоклассных зарубежных банков, выставленные под контр-гарантии ОАО «Белинвестбанк».

При расчетах в форме документарного инкассо банк предлагает следующие посреднические услуги:

- принимает на инкассо финансовые и коммерческие документы для дальнейшего направления их в банк плательщика с целью получения платежа за экспортированные товары и оказанные услуги;

- осуществляет представление плательщикам финансовых и коммерческих документов в целях получения акцепта и/или платежа за отгруженные в их адрес товары.

Серьезный шаг на пути совершенствования внешнеэкономической деятельности был сделан с принятием Указа Президента Республики Беларусь от 4 января 2000 г. № 7 "О совершенствовании порядка проведения и контроля внешнеторговых операций". Указ утвердил Положение о порядке контроля за проведением юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями внешнеторговых операций. А также установил, что Комитет государственного контроля, Национальный банк, Государственный таможенный комитет, Министерство иностранных дел, Министерство торговли. И иные определяемые Советом Министров Республики Беларусь республиканские органы государственного управления, объединения, подчиненные Правительству Республики Беларусь, облисполкомы и Минский горисполком осуществляют свои функции по контролю внешнеторговых операций в рамках полномочий, предусмотренных Положением о порядке контроля за проведением юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями внешнеторговых операций. Данный Указ установил также достаточно строгие рамки в отношении расчетов по внешнеторговым договорам. Указ также установил, что к юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям Республики Беларусь применяются экономические санкции за ряд правонарушений в области внешней торговли.

3. ОРГАНИЗАЦИЯ РАСЧЕТОВ ВО ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «МАССИВ» И НАПРАВЛЕНИЯ ЕЕ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ

Общество с ограниченной ответственностью «Массив» занесено в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за № 600291015. Местонахождения ООО «Массив»: Минский р-н, Боровлянский с/с, пос. Опытный, ул. Центральная, 1б.

Вид деятельности ООО «Массив» - закупка и реализация асбестовых резинотехнических изделий. С 2002 года предприятие сотрудничает с западногерманской фирмой «Триумф Интернационал АГ» в области технической кооперации. В 2008 году ООО «Массив» начала сотрудничество с итальянской фирмой “Ловабль”. Доля рынка, занимаемая ООО «Массив», составляет от 20% до 30% на внешних рынках и около 80% - на белорусском рынке. Через собственную торговую сеть предприятия реализуется в среднем 33-35% продукции. Схема организационной структуры ООО «Массив» приведена на рисунке 3.1.

Рисунок 3.1 Схема организационной структуры предприятия ООО «Массив»

Возглавляет ООО «Массив» генеральный директор, которому подчинены главный бухгалтер, заместитель по маркетингу, директор по экономике, директор по корпоративной работе, технический директор, служба управления персоналом, которым, в свою очередь, подчиняется отделения и службы.

Закупка основных товаров осуществляется более чем в 20 странах мира от 42 поставщиков. Основными странами-поставщиками являются Латвия, Италия, Германия, Россия, Франция, Корея. Для последующей продажи закупаются за границей высококачественные товары, не имеющие отечественных аналогов (см. таблицу 3.1).

Таблица 3.1 Объем закупки товаров в 2008 г

Из таблицы 3.1 видно, что основную часть продукции предприятие закупает в странах дальнего зарубежья и СНГ, и только технические пластины и рукава с текстовым каркасом у белорусских производителей.

ООО «Массив» имеет хорошо налаженные долговременные связи с поставщиками. Основными поставщиками импортируемых товарно-материальных ценностей являются предприятия России, Германии. В данное время налаживаются связи с новым возможным поставщиком товаров, это Польская организация «Uzin Polska Sp. Z.o.o.».

ООО «Массив» является официальным представителем концерна ARMSTRONG DLW AG в Республике Беларусь и первым поставщиком на территории Республики Беларусь. Концерн ARMSTRONG DLW AG является мировым лидером по производству и реализации рукавов высокого давления. В настоящее время сотрудничество с концерном носит положительный характер.

В 2008 г. предприятие сотрудничало практически наравне, как с Российской компанией (47 % поставок), так и с Немецким поставщиком (53 % поставок). Анализируя расчеты ООО «Массив» с нерезидентами, следует отметить, что предприятие могло производить предоплату еще не получив товар, а так же наоборот, могло рассчитываться с поставщиками немного позже (уже после получения выручки за данный товар). Это приводит к тому, что мы можем наблюдать курсовые разницы. Курсовая разница играет не малое значение в основных финансовых показателях предприятия. Положительная курсовая разница ложиться на расходы предприятия, а отрицательная курсовая разница соответственно на доходы предприятия. Конечное сальдо по внереализационным доходам и расходам входит в балансовую прибыль предприятия, что играет не малую роль в конечных финансовых показателях ООО «Массив».

Продукция практически не залеживается на складе, происходит постоянный товарооборот, что в свою очередь позволяет занимать предприятию свое место на рынке. Это означает, что ООО «Массив» правильно ведет свою деятельность, и может с полной уверенностью рассчитывать на получение прибыли.

В 2007 г. реализация продукции начало свое движение только с мая месяца, в связи с тем, что ООО «Массив» не вело до этого внешнеэкономической деятельности, а работало только с отечественными производителями. Реализация продукции в 2008 г. в каждом месяце является стабильной. Это означает, что предприятие уже успело завоевать постоянных клиентов на свою продукцию. К концу третьего квартала 2008 г. реализация повышается, но в сравнении с сентябрем 2007 г. она не очень большая.

Сырье России или Германии пользовалось большим спросом в 2007-2008 гг., следовательно, ООО «Массив» необходимо поддерживать и укреплять деловые связи с немецкой компанией ARMSTRONG DLW AG, так как ее сырье пользуется большим спросом, нежели продукция Российского партнера. В 2008 г. закупка немецкого сырья почти в четыре раза превышает закупку российского.

Проанализировав вышесказанное можно сделать вывод что ООО «Массив» занимает первое место в Республике Беларусь в области реализации рукавов высокого давления, взяв курс на стабильное качество. Основными факторами, отличающими ООО «Массив» в своей отрасли, являются реализация продукции с постоянным совершенствованием технологии производства, многолетним опытом в своей области, разработкой и освоением новых рынков сбыта конкурентоспособной продукции с высокими потребительскими показателями. Умеренная цена, высокие потребительские качества, позволяют продукции быть конкурентоспособной на рынках Республики Беларусь, завоевывать и удерживать своих покупателей.

Одним из условий успешного осуществления внешнеэкономической деятельности является правильный выбор нового партнера (контрагента) это очень важный этап в работе ООО «Массив». Если ООО «Массив» решает начать работу с новым поставщиком (импортером) товаров, то это является своеобразной проблемой для него, так как организация не может быть уверенна в эффективности данного сотрудничества, не имея достаточно информации о возможно будущем поставщике продукции. Обычно чтобы избежать плохих результатов в поиске делового партнера в первую очередь следует провести определенные исследования, которые начинаются обычно с выбора страны. Предпочтения отдаются той стране, с которой уже есть деловые отношения, освоена правовая база, отсутствует дискриминация по отношению к другим странам.

В процессе подготовки и осуществления внешнеторговых операций ООО «Массив» прибегает к детальному изучению возможных партнеров, с которыми заключаются контракты. В условиях неустойчивой мировой конъюнктуры, ее резких изменений приходиться очень осторожно подходить к выбору партнера, особенно при сотрудничестве на длительный период времени.

При выборе фирмы-партнера изучают ее характеристики: технологические, научно-технические, организационные, экономические и правовые.

По полученным оценкам определяют: стратегию солидарности потенциального партнера (методы деятельности, кредитоспособность, степень доверия к нему со стороны банков), деловую репутацию (деловое резюме) (наличие опыта в бизнесе, пунктуальность в выполнении обязательств, опыт прошлых сделок).

Источниками информации при выборе партнера являются справочники, годовые отчеты фирм, общеэкономические и отраслевые газеты и журналы.

Важными факторами при выборе партнера являются репутация фирмы и ее продукции, надежность финансового положения, достаточный научно-технический потенциал.

Информационная база должна постоянно обновляться; из нее формируется досье фирм, которые включают 3 раздела: карта фирмы, сведение о переговорах с фирмой, сведения о дополнительных отношениях.

Сведения о переговорах с фирмой заполняют после завершения каждого раунда переговоров, в них содержаться: предмет переговоров, результат переговоров, характеристика переговоров, поведение фирмы во время переговоров, деловые отношения с другими организациями. Сведения о деловых отношениях на ООО «Массив» составляются 1 раз в год и отображают опыт работы с фирмой в течение года: выполнение условий контракта, заинтересованность в работе, деловые качества фирмы и ее работников.

Досье на фирму дополняется систематически. При этом основными формами отчетности, используемыми для анализа, являются: баланс, счет прибылей и убытков, счет поступлений и расходований средств.

Изучение внешних рынков ООО «Массив» требует ознакомления с большим количеством информации из разных источников. Качество приобретаемой продукции является второй проблемой ООО «Массив» в ведении внешнеэкономической деятельности. Эта проблема является многогранной, так как ее можно назвать и научно-технической, и экономической, организационно-управленческой и правовой и, в конечном итоге, социальной. В современных условиях качество становиться основополагающим направлением в повышении конкурентоспособности товара, а значит и повышения финансового показателя предприятия. Для решения этой проблемы ООО «Массив» следует закупать только сертифицированное сырье. Но даже наличие сертифицированной системы качества не гарантирует успеха на рынке, а является лишь одним из элементов конкурентных преимуществ. Рыночная экономика требует ориентации на наиболее полное удовлетворение потребностей потребителя. В этой связи при определении качества продукции следует учитывать различные аспекты.

Важным условием завоевания рынков сбыта является высокое качество продукции. Выражение «правильное исследование требований рынка» означает не только знание сегодняшних требований потребителя, но и опережение уровня этих требований.

Политика ценообразования ООО «Массив» направлена на поддержание оптимального сочетания цены и качества продукции. Минимальная цена на продукцию определяется себестоимостью продукции, максимальная - наличием достоинств продукции предприятия. Большое внимание уделяется приспособлению исходной цены по географическому принципу, установление цен со скидкой, установление цен для стимулирования сбыта. Приобретение новых видов продукции с повышенным качеством, внешним оформление создают нашему предприятию солидный имидж и устойчивое предпочтение со стороны потребителей. Имидж является достаточно веским фактором при принятии решения потребителем покупке продукции. В глазах потребителя хороший имидж имеет хорошо известная быстрорастущая компания с хорошим будущим, продукция которой вызывает доверие и способна противостоять конкурентам. Компания должна заботиться о потребителях своей продукции посредством качества и адекватной ценовой политики, проводящая хорошую рекламную кампанию.

Одновременно с решением задач увеличения доли на рынке, предусматривается еще большее развитие каналов продвижения продукции в Республики Беларусь включающие в себя создание сбытовых сетей в приоритетных регионах и проведение региональных рекламных компаний;

Процесс перемещения товаров - это тоже важный момент во внешнеэкономической деятельности ООО «Массив». Ему предшествует подготовка товара к перевозке, доставка к магистральным видам транспорта, погрузочные работы в пунктах отправления (но это обязанности наших контрагентов). К обязанностям же ООО «Массив» относятся завершающие этапы, такие как разгрузочные работы в пунктах назначения, раскредитование перевозочных документов и т.п. При определенных обстоятельствах могут иметь место некоторые проблемы, такие как: розыск грузов, ведение претензий по их несохранности, исков и т.п. Для решения таких проблем на ООО «Массив» возникает необходимость проведения посреднических операций: страхования грузов, экспедиторского обслуживания и т.п.

Организационные основы внешнеэкономической деятельности на ООО «Массив» определяются, прежде всего, порядком осуществления внешнеторговых операций, их документальным оформлением.

Внешнеэкономические связи ООО «Массив» сопровождается большим количеством документов, которые получили название внешнеторговых. К таковым относят документы по подготовке импортных сделок, коммерческие документы, документы по платежно-банковским операциям, транспортные документы, таможенные документы. Документами по подготовке отдельных видов сделок являются лицензии, разрешения и т.д.

Внешнеторговая деятельность предприятий Республики Беларусь, как и ООО «Массив» связана с расчетами в иностранной валюте и регулируется валютным законодательством, соблюдение которого является необходимым условием для правового обеспечения ведения бухгалтерского учета валютных операций. Методология бухучета валютных операций регламентируется Законом Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности", Положением по бухгалтерскому учету имущества и обязательств организаций, стоимость которых выражена в иностранной валюте, утвержденного постановлением Министерства финансов Республики Беларусь № 78 от 17.07.2000 г.

Движение валютных средств и проведение операций в иностранной валюте регулируется государством. Для того чтобы ответить на вопрос о том, какие операции подлежат валютному контролю и регулированию, необходимо обратиться к двум основным документам:

Указу Президента Республики Беларусь № 7 от 4 января 2000 года «О совершенствовании порядка проведения и контроля внешнеторговых операций», Положению о порядке контроля за проведением юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями внешнеторговых операций.

В этих документах определены основные субъекты и операции, связанные с движением валюты.

Необходимым условием исполнения внешнеэкономической сделки по товарам, стоимость которых превышает 1500 евро, является оформление и регистрация в таможенном органе паспорта сделки, завизированного обслуживающим банком. Кроме того, на каждую импортную операцию на товары стоимостью свыше 200 евро в эквиваленте оформляется статистическая декларация, которая представляется таможенному органу не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным.

Для отражения задолженности предприятия перед поставщиками по импорту используется пассивный счет 60, операции по которому в течение месяца записываются в ведомости № 6 и приложениям к ней. Учет ведется в валюте контракта и в белорусских рублях по курсу на дату совершения операции.

Бухгалтерский учет ведется по автоматизированной системе учета с применением бухгалтерских программ. Учет автоматизирован и увязан в одну систему от стадии заявок на поставку товаров и заключения договоров до получения баланса, бухгалтерской, статистической и финансовой отчетности. Обязанности по соблюдению платежной дисциплины при проведении внешнеторговых сделок возложены на бухгалтерию. Просроченной задолженности по внешнеторговым операциям не допускается, так как на предприятии налажена четкая система контроля расчетной - договорной дисциплины.

ООО «Массив» действует на принципах хозяйственного расчета, обеспечивает самоокупаемость, самофинансирование затрат по совершенствованию продаж, социальному развитию и материальному стимулированию работников за счет заработанных средств.

Общество самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективы развития исходя из спроса на привозимую продукцию.

В Республике Беларусь все большее число предприятий включается во внешнеэкономическую деятельность и оказывается перед необходимостью организации учета и анализа валютных операций, расчетов с покупателями и поставщиками, документального оформления импортно-экспортных операций не исключением является и ООО «Массив». Сложности в ведении такого учета вызваны, прежде всего, ежегодно изменяющимся порядком распределения валютной выручки, налогообложения, а также тем, что учет ведется параллельно как в иностранной валюте, так и в белорусских рублях, пересчитанным по курсу Национального банка Республики Беларусь.

Поэтому до сих пор для участников внешнеэкономической деятельности актуальными являются вопросы учета операций в иностранной валюте. Международные стандарты финансовой отчетности, внедрение которых планируется в ближайшее время, решили бы многие существующие проблемы. Поэтому в условиях развитых инфляционных процессов необходимо использовать более гибкие механизмы, влияющие на результаты финансовой деятельности предприятий.

В связи с этим возникает необходимость в поиске наиболее приемлемых способов и форм расчетов. Однако множество ограничений и запретов, устанавливаемых в Беларуси правилами осуществления платежей субъектами хозяйствования, а также нестабильность и противоречивость законодательства в указанной сфере становятся препятствиями на пути осуществления внешнеэкономической деятельности и ставят предпринимателей в условия постоянной угрозы применения экономических санкций со стороны государства. Вместе с тем практика показывает, что многочисленные корректировки законодательства и введение ограничений в процедуру взаиморасчетов становятся причинами повышения цен на импортируемые из-за рубежа товары.

В приложении показана взаимосвязь ОВЭС ООО «Массив» с другими структурными подразделениями.

Внешнеэкономическая деятельность ООО «Массив» связана с инвестиционной деятельностью предприятия, направленной на покупку за пределами Республики Беларусь импортного сырья для дальнейшей продажи ее на территории Республики Беларусь. Субъектами инвестиционной деятельности во внешнеэкономической сфере являются иностранные лизинговые компании Германии, России. В соответствии с Положением о порядке контроля за проведением внешнеторговых операций, предприятие представляет в течение 5 рабочих дней после зачисления денежных средств от импорта товаров в обслуживающий банк документы (контракты, счета, паспорта сделок и др.).

Данные об импортируемых товарах в ООО «Массив» в зависимости от условий оплаты приведены на рисунках 3.2 - 3.3.

Рисунок 3.2 Данные об импортируемых товарах в ООО «Массив» в зависимости от условий оплаты за 2007 год

Рисунок 3.3 Данные об импортируемых товарах в ООО «Массив» в зависимости от условий оплаты за 2008 год

Данные рисунков 3.2 - 3.3 свидетельствуют о том, что ООО «Массив» работает с поставщиками в основном с отсрочкой платежа, причем следует отметить положительную тенденцию в увеличении количества импортируемых товаров с большей отсрочкой, в частности: удельный вес поставок с отсрочкой от 10 до 20 дней увеличился на 0,9 %, с отсрочкой от 30 до 60 дней увеличился на 2,4 %.

Закупочная политика ООО «Массив» в большей степени ориентированна на работу с постоянными поставщиками, чем на поиск новых с возможно более выгодными условиями сотрудничества, руководством предприятия не проводятся серьезных мероприятия по поиску и привлечению новых поставщиков. В ООО «Массив» формируется база поставщиков, которых можно привлечь в случае отказа от сотрудничества с основными поставщиками. Поставка товара в ООО «Массив» осуществляется на основании заключенных договоров с поставщиками.

После заключения контракта экономисты по экспорту (импорту) подают заявку на заказ транспортного средства в службу логистики ООО «Массив». На ее основании подается заявка в транспортную организацию для перевозки груза. Служба логистики ООО «Массив» создана в целях поиска оптимальных ставок и тарифов за перевозку грузов в различных направлениях. На основании действующей ставки заказываются машины. Транспортная организация подтверждает заявку с указанием номера машины, которая будет осуществлять транспортировку груза. За 1 день до прихода машины уточняется наличие груза на складе. После осуществления перевозки транспортная организация выставляет счет с приложением оригинала CMR. Оплата производится через 30 дней после окончания перевозки.

Для перевозки грузов ООО «Массив» использует следующие виды транспорта: железнодорожный, автомобильный, авиа. При перевозках на близкое расстояние используется автомобильный транспорт, он является самым надежным, т.к. перевозчик несет полную ответственность за доставку груза. Транспортные кампании “Белкарго”, “Минскинтертранс”, “Белгрузавтотранс” осуществляют перевозку внешнеторговых грузов ООО «Массив», а также перевозка грузов осуществляется собственным автомобильным парком. Ставка на перевозку груза в Германию составляет 1530 дол., во Францию - 2200 дол., в Польшу на условиях DAF - 135 дол. Тарифы при перевозках грузов автомобильным и железнодорожным транспортом приблизительно равны. Однако, железная дорога опасна в плане воровства и часто может доставить груз не на станцию назначения, а на другую станцию. В связи с этим могут возникнуть определенные расходы: за простой транспорта, за переадресовку грузов на другую станцию. В настоящее время при снижении экспорта продукции ООО «Массив» резко возросла стоимость импортируемых товаров, так как происходит порожний пробег автомобиля в зарубежную страну.

В ходе исполнения контрактов осуществляется страхование грузов от транспортных рисков. Страхование является добровольным актом. Сторона, обязанная производить страхование грузов, зависит от выбора базисных условий поставки. Страхованием грузов ООО «Массив» занимается страховая кампания «Белгосстрах».

В ООО «Массив» сложилась четко отработанная система подготовки, заключения и исполнения контрактов. Возникающие противоречия быстро разрешаются и в результате не оказывают негативного влияния на процесс исполнения контрактных обязательств, что свидетельствует об эффективности управления внешнеэкономической деятельностью в ООО «Массив».

Мероприятием по совершенствованию внешнеэкономической деятельности ООО «Массив» является страхование внешнеэкономической деятельности предприятия при выходе на внешний рынок: страхование грузов; страхование транспорта (авто-Каско); страхование гражданской ответственности автомобильного перевозчика.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенный в курсовой работе анализ позволяет сделать следующие выводы:

В мировой практики сложилось большое множество форм расчетов, поэтому каждый субъект внешнеэкономической деятельности должен сам выбирать для себя ту или иную форму расчета, а также способ ее осуществления исходя из своих интересов и возможностей. Они являются неотъемлемым элементом внешнеторговых сделок и конкретизируются в валютно-финансовых условиях контрактов. Так, условия платежа включают установление валюты платежа, способ и порядок расчетов за поставленный товар, перечень документов, представляемый к оплате, и защитные меры против необоснованной задержки платежа либо других нарушений платежных условий контракта. Каждое условие платежа, как и форма расчета, имеет свои преимущества и недостатки для каждой из сторон, то есть то что может быть выгодно экспортеру не всегда выгодно импортеру, и наоборот

Международные расчеты - регулирование платежей по денежным требованиям и обязательствам, возникающим в связи с экономическими, политическими и культурными отношениями между юридическими лицами и гражданами разных стран.

Принципами международных расчетов являются: обособленность от внешнеторгового контракта; унифицированность; документарный характер; надежность и гарантированность.

При осуществлении международных расчетов субъекты хозяйствования должны уделить внимание следующим условиям: валюте платежа; защите от риска валютных потерь (в результате изменения курсовых отношений); избежанию потерь от необоснованной задержки платежа, неплатежи, банковские гарантии, акцепты и др.; форме расчетов (аккредитив, инкассо, банковский перевод, открытый счет); средствам платежа (вексель, чек и др.).

Под формой расчета в международной практике понимается регулируемое нормами международного частного права условие платежа, обладающее специфическими особенностями в отношении порядка зачисления средств на счет кредитора, видов используемых платежных документов, а также процедуры документооборота. От выбора форм и условий расчетов зависят скорость и гарантия получения платежа, сумма расходов, связанных с проведением операций через банки.

При составлении валютно-финансовых и платежных условий контрактов обычно проявляется противоположность интересов экспортеров, которые стремятся получить максимальную сумму в валюте в кратчайший срок, и импортеров, заинтересованных в выплате наименьшей суммы в валюте, ускорении получения товара и отсрочки платежа до момента его конечной реализации.

Безотзывный аккредитив имеет следующие преимущества для экспортера по сравнению с инкассовой формой расчетов: надежность расчетов и гарантия своевременной оплаты товаров; быстрота получения платежа; получение разрешения импортером на перевод валюты в страну экспортера при выставлении аккредитива в иностранной валюте.

Для импортера аккредитивная форма расчетов ведет к иммобилизации и распылению его капиталов, но одновременно дает ему возможность контролировать (через банки) выполнение условий сделки экспортером.

Расчеты в форме инкассо дают преимущество импортеру, так как нет необходимости заранее отвлекать средства из своего оборота. Недостатками для экспортера являются: экспортер несет риск, связанный с возможным отказом импортера от платежа, существует значительный разрыв во времени между поступлением валютной выручки по инкассо и отгрузкой товара, особенно при длительной транспортировке груза. Для устранения этих недостатков инкассо необходимо доверие экспортера к платежеспособности импортера и его добросовестности. Кроме этого могут применяться следующие дополнительные средства: платежная гарантия банка импортера в пользу экспортера, вексельное поручительство (аваль). Экспортер прибегает к банковскому кредиту для покрытия иммобилизованных ресурсов.

В форме банковского перевода осуществляются оплата инкассо, платежи в счет окончательных расчетов, авансовые платежи, производятся перерасчеты и другие операции

Расчеты в форме аванса наиболее выгодны для экспортера, так как оплата товаров производится импортером до отгрузки, а иногда даже до их производства.

Расчеты по открытому счету наиболее выгодны для импортера, так как он производит последующую оплату полученных товаров, а процент за предоставляемый кредит при этом отдельно не взимается: отсутствует риск оплаты не поставленного или не принятого товара. Для экспортера эта форма расчетов наименее выгодна, поскольку не содержит надежной гарантии своевременности платежа, замедляет оборачиваемость его капитала, иногда вызывает необходимость прибегать к банковскому кредиту. Обычно расчеты по открытому счету применяется лишь на условиях взаимности.

В Республике Беларусь законодательно и технически осуществимы все формы международных расчетов. Однако тяжелое финансовое положение многих предприятий, их неплатежеспособность, а также нестабильность законодательства, регулирующего международные расчеты обусловливает тот факт, что зарубежные коммерческие сделки возможны лишь при условии выбора формы расчетов платежеспособным иностранным контрагентом. Последний, в свою очередь, реализует свои интересы, что определяет неравное положение сторон в контракте. Так, например, европейские фирмы, начиная с середины 90-х гг. и до последнего времени осуществляют поставки своей продукции лишь на условиях предоплаты или аванса.

Решение этой проблемы связано с решением общеэкономических проблем и является для нашей страны задачей ближайшего будущего.

Внешнеторговая деятельность ООО «Массив» связана с расчетами в иностранной валюте и регулируется валютным законодательством, соблюдение которого является необходимым условием для правового обеспечения ведения бухгалтерского учета валютных операций. Методология бухучета валютных операций регламентируется Законом Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности", Положением по бухгалтерскому учету имущества и обязательств организаций, стоимость которых выражена в иностранной валюте, утвержденного постановлением Министерства финансов Республики Беларусь № 78 от 17.07.2000 г. Бухгалтерский учет ведется по автоматизированной системе учета с применением бухгалтерских программ. Обязанности по соблюдению платежной дисциплины при проведении внешнеторговых сделок возложены на бухгалтерию. Просроченной задолженности по внешнеторговым операциям не допускается, так как на предприятии налажена четкая система контроля расчетной - договорной дисциплины.

ООО «Массив» работает с поставщиками в основном с отсрочкой платежа, причем следует отметить положительную тенденцию в увеличении количества импортируемых товаров с большей отсрочкой, в частности: удельный вес поставок с отсрочкой от 10 до 20 дней увеличился на 0,9 %, с отсрочкой от 30 до 60 дней увеличился на 2,4 %.

Мероприятием по совершенствованию внешнеэкономической деятельности ООО «Массив» является страхование внешнеэкономической деятельности предприятия при выходе на внешний рынок: страхование грузов; страхование транспорта (авто-Каско); страхование гражданской ответственности автомобильного перевозчика.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Авдокушин Е. Ф. Международные экономические отношения - М: ИВЦ «Маркетинг», 2005. - 654 с.

2. Бровкова Е. Г., Продиус И. П. Внешнеэкономическая деятельность. - М.: Сирин, 2002. - 192 с.

3. Внешнеэкономическая деятельность предприятия. Основы: Учеб. для вузов / Г. Д. Гордеев, Л. Я. Иванова, С. К. Казанцев и др.; Под ред. Л. Е. Сторовского. - М.: Закон и право: Юнити, 2006. - 345 с.

4. Внешнеэкономическая деятельность: Учебник / Под ред. Смитенко, В.К. Поспелова. - М.: Издат. Центр «Академия», 2004. - 415с.

5. Внешнеэкономическая деятельность предприятий / Под ред. Е. Г. Ищенко. Новосибирск: ИРИЦ «Сибирь», 2002. - 502 с.

6. Володько Н. В. и др. Образцы договоров, используемых в хозяйственной деятельности. - Мн.: Амалфея, 2004. - 672 с.

7. Горбунов А. Р. Оффшорный бизнес и управление компаниями за рубежом / Под редакцией Юлдашева Р. Т. - М.: Инфра-М, 2004. - 389 с.

8. Зданчук В. Н Перспективы развития внешнеэкономических связей Гродненского региона // Предпринимательство в Беларуси. - 2004. - №11. С 9

9. Кретов И.И., Садченко К.В. Внешнеторговое дело: Учебное пособие. - М.: Дело и сервис, 2006. - 402 с.

10. Миклашевская Н. А., Хлопов А. В. Международная экономика: Учебник. М.: Междунар. Отношения, 2004. - 432 с.

11. Основы внешнеэкономических знаний / С. И. Долгов, В. В. Васильев и др. - М.: Высшая школа, 2004. - 542 с.

12. Основы внешнеэкономических знаний: Учебник для экономического образования / под редакцией И. П. Фаминского - М.: Международные отношения, 2000. - 376 с.

13. Положение Национального Банка Республики Беларусь "О расчетах по внешнеэкономическим операциям" № 36 от 30.04.98.

14. Рубинская Э. Т. Управление внешнеэкономической деятельностью предприятия. - М.: Издательство приор, 2001. - 246 с.

15. Турбан Г. В. Внешнеэкономическая деятельность. - Мн.: Вышэйшая школа, 2007. - 421 с.

16. Указ Президента Республики Беларусь от 4 января 2000 г. № 7 "О совершенствовании порядка проведения и контроля внешнеторговых операций"

ПРИЛОЖЕНИЕ

Таблица П.1. Взаимосвязь ОВЭС ООО «Массив» с другими структурными подразделениями